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挂牌新三板前,企业改制涉及到哪些税务问题?

挂牌新三板前,企业改制涉及到哪些税务问题?

企业在挂牌新三板之前,进行企业改制时会涉及到一些税务问题。新三板挂牌前企业改制涉及的税务问题,有四个方面,详细内容请见下文。

一、改制时资本公积、未分配利润转增股本税务问题

改制期间,资本公积(或股本)溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税:

1、自然人股东

资本公积转增股本暂时不征收个人所得税;

盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳个人所得税;

2、法人股东

资本公积转增股本时不缴纳企业所得税,盈余公积及未分配利润转增股本虽然视同利润分配行为,但法人股东不需要缴纳企业所得税;但是如果法人股东适用的所得税率高于公司所适用的所得税率时,法人股东需要补缴所得税的差额部分。

二、企业改制重组有关契税、营业税、土地增资税处理

1、《财政部、国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知》(财税[2008]142号)

2、财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税[2012]4号。

3、《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)

4、财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知(1995年5月25日财税字[1995]48号)

(1)对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。

(2)在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。

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